Bilindiği üzere geçici vergi, gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabı ve kurumlar vergisi mükelleflerinin cari vergilendirme döneminin gelir ve kurumlar vergisine mahsuben üçer aylık kazançları üzerinden hesaplanarak ödenen bir peşin vergi uygulamasıdır. Yazımızda geçici vergi beyanında eksik beyan edilen tutara ilişkin yanılma payı (%10) konusu ele alınacaktır.
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120 inci maddesinde düzenlenmiş geçici vergi ile ilgili bölümde yanılma haline yer verilmiş olup ‘’ Yapılan incelemeler sonucunda, geçmiş dönemlere ait geçici verginin % 10'u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu kısım için re'sen veya ikmalen geçici vergi tarh edilir. Mahsup süresi geçtikten sonra, kesinleşen geçici vergiler terkin edilir, ancak gecikme faizi ve ceza tahsil edilir.’’ Düzenlemesine yer verilmiştir.
Konuyu bir örnekle anlatırsak ;
A Limited Şirketinin;
Beyan Ettiği Matrah: 1.000.000,00-TL
Beyan Etmesi Gereken Matrah: 1.200.000,00-TL
Bulunan Matrah Farkı: 200.000-TL
Beyan Etmesi Gereken Matrahın (1.200.000 in) %10 u:
120.000-TL, olsun.
Buna göre; A şirketinin eksik beyan etmiş olduğu 200.000-TL, beyan etmesi gereken matrahının %10’undan (120.000) daha küçük olduğu için herhangi bir düzeltme yapmasına gerek yoktur.
Bununla birlikte; geçici vergi beyannamesi vermeyen mükellefler için yanılma payı uygulanmayacak, geçici vergi beyannamelerinde matrah beyan etmeyen mükellefler için ise yanılma payı uygulanacaktır.
Neticede; geçici verginin %10'u aşan tutarda eksik beyan edildiğinin tespiti halinde, sadece eksik beyan edilen kısım için ek geçici vergi tarh edilecek olup, bu oran dahilinde eksik beyan edilirse herhangi bir vergi ve ceza ödenmeyecek ancak aşan tutarlar için cezalı tarhiyat yapılabilecektir.
